Posredne naložbe v kriptovalute pod večjim davčnim drobnogledom

FURS je zdaj objavil podrobnejša navodila za izvajanje, mi pa smo iz dokumenta izluščili predvsem, kaj to pomeni za kriptovalute.

Posredne naložbe v kriptovalute izrecno zajete

Glavna novost za imetnike kriptonaložb je, da se je razširilo, kaj vse šteje za t. i. finančno sredstvo, o katerem morajo banke in druge finančne institucije poročati. Po novem sodijo sem tudi naložbeni produkti, ki so vezani na vrednost kriptovalut, čeprav sama kriptovaluta ni v lasti vlagatelja neposredno.

Na primer stave na prihodnjo ceno kriptovalute (t. i. terminske pogodbe in opcije) ali deleži v skladih, ki vlagajo v kriptosredstva.

Povedano drugače: če nekdo z bitcoinom ali drugo kriptovaluto ne trguje neposredno, temveč si prek banke ali borznoposredniške hiše kupi produkt, ki svojo vrednost črpa iz gibanja cene kriptovalute – denimo terminsko pogodbo ali delež v investicijskem skladu, ki vlaga v kripto – ta produkt zdaj spada v okvir poročanja po CRS 2.0.

CRS 2.0 ni isto kot poročanje o vseh kriptovalutah

Pri tem CRS 2.0 ne uvaja splošnega poročanja o kriptovalutah. Neposredno poročanje o transakcijah s kriptosredstvi urejajo ločena pravila, določena v Okvirju poročanja o kriptosredstvih (CARF) oziroma Direktivi sveta EU iz leta 2023 (DAC8), ki zavezujejo predvsem borze in druge ponudnike storitev v zvezi s kriptosredstvi.

CRS 2.0 in CARF/DAC8 se dopolnjujeta. Prvi zajema določene finančne produkte in naložbe, povezane s kriptosredstvi, ki jih vodijo klasične finančne institucije. Drugi pa neposredno poročanje kriptoponudnikov o transakcijah strank.

Kdor torej preprosto kupi in hrani kriptovalute na borzi ali v lastni denarnici, ne pade avtomatično pod CRS 2.0. To področje namreč pokriva CARF/DAC8.

Kaj pa, ko kriptosredstvo postane e-denar?

Zanimivo je tudi vprašanje t. i. stabilnih kovancev (angl. stablecoins), ki so vezani na običajno valuto, denimo evro ali dolar, in lahko izpolnjujejo pogoje za e-denar. Ker se meje med kategorijama lahko spremenijo med letom, FURS dopušča poenostavitev: če kriptosredstvo med koledarskim letom začne izpolnjevati pogoje za e-denar, se lahko do konca tega leta še naprej poroča po pravilih CARF/DAC8, poročanje po CRS 2.0 pa se začne šele naslednje leto. S tem poročevalcem ni treba sredi leta preklapljati med dvema sistemoma poročanja za isto sredstvo.

Zakaj je to pomembno

Za poročevalske finančne institucije sprememba pomeni, da morajo pri postopkih dolžne skrbnosti in poročanju upoštevati tudi kriptosredstva, kadar so ta del klasičnih finančnih produktov na njihovih računih. Za imetnike naložb pa je pomembno vedeti, da razširitev CRS 2.0 na kriptosredstva ni enaka splošnemu poročanju o kriptovalutah. Gre za dopolnitev, ne za nadomestitev sistema CARF/DAC8.